В каком периоде нужно восстановить НДС по ранее взятому к вычету авансу?

Comments

• Добрый день,
  

  Цитата: Подскажите счёт-фактура на аванс зарегистрирована в книге покупок во 2 квартале. В 3 квартале был проведён акт выполненных работ по данной  услуге, но счёт фактура отражена к вычету в книге покупок в 4 квартале. В каком периоде нужно восстановить НДС по ранее взятому к вычету авансу?

  Восстановить НДС необходимо в том периоде, в котором произошел зачет аванса, т.е в 3 кв. (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК), то что вы перенесли вычет НДС с покупки на другой период значения не имеет.
• Добрый день.
  пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ - восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  Не написано - когда возникло право на вычет, а именно - подлежат вычету.
  Соответственно, восстановление привязано к вычету - когда вычитаем, тогда и восстанавливаем.
  

  Цитата: Восстановить НДС необходимо в том периоде, в котором произошел зачет аванса, т.е в 3 кв.

  Все таки не в том периоде, когда произошел зачет аванса, а в том периоде, когда налог по купленному за этот аванс подлежит вычету.
  А когда налог подлежит вычету?
  Приняли к учету, будем использовать в деятельности, облагаемой НДС, имеется счет-фактура.
  Но! В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты могут быть заявлены в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг).
  И это порядок учета вычетов по НДС, установленный настоящим кодексом. А значит, налог может подлежать вычету в течение трех лет.
  ИМХО - при переносе вычета в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ обязанность по восстановлению налога переносится вместе с вычетом.
  Соответственно, у автора это 4 квартал.
• И все таки я считаю, что восстановить НДС необходимо в 3 кв, когда возникло право на вычет, а не когда НДС с покупки фактически приняли к вычету (не буду еще раз цитировать ст. 170 НК).
  А если организация вообще примет решение не принимать НДС к вычету по данному с/ф (вычет НДС - это право налогоплательщика), НДС с аванса вообще не надо восстанавливать?
  
  Вот, если бы, к примеру налогоплательщик в 3 кв до сдачи декларации не получил верно оформленный с/ф, то право на вычет не возникло бы и в этом случае восстановить в 3 кв. не надо, но даже и в этом случае придется доказать  НИ, что права на вычет не было.
• Цитата: Подскажите счёт-фактура на аванс зарегистрирована в книге покупок во 2 квартале. В 3 квартале был проведён акт выполненных работ по данной  услуге, но счёт фактура отражена к вычету в книге покупок в 4 квартале. В каком периоде нужно восстановить НДС по ранее взятому к вычету авансу?

  Здравствуйте. В 3 квартале. Даже если бы вы не получили счет-фактуру на поступление в счет этого аванса.  Минфин поставил точку в этом вопросе. ( Письмо Минфина России от 17 ноября 2020 г. N 03-07-11/99951 ) Подавайте уточненку, предварительно доплатив налог и пени (ст. 81 НК)
• Цитата: А если организация вообще примет решение не принимать НДС к вычету по данному с/ф (вычет НДС - это право налогоплательщика), НДС с аванса вообще не надо восстанавливать?

  По логике прописанных норм - не надо ибо при авансах дважды применяется вычет, соответственно, нужно налог восстановить. Но если налог к вычету мы не принимаем, чего восстанавливать то? Восстановление это же не наказание, это приведение ситуации к "налог к вычету по одной поставке принимаем один раз".
  Здесь вопрос только один - восстановление привязано к праву на вычет или непосредственно к самому вычету.
  Если к праву - вы правы. Если к вычету - я. Но возникновения права на вычет в пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ не вижу. Я вижу - налог подлежит вычету. А уж когда он у меня будет подлежать я буду решать сама, в соответствии с порядком, установленным настоящим кодексом.
• Цитата: Но возникновения права на вычет в пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ не вижу.

  А я вижу:
  

  Цитата: Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правамподлежатвычету в порядке, установленном настоящим Кодексом,или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

  Выделила, на мой взгляд это как раз и есть "когда возникло право на вычет", а не когда нам заблагорассудилось принять входной НДС к вычету.
  
  Да и письмо, приведенной Ириной, на мой взгляд, логично, если мы не позаботились о своевременном получении документов - это наши проблемы, будьте добры - восстановите.
• Цитата: а не когда нам заблагорассудилось принять входной НДС к вычету

  Так в том то и дело, что порядок, установленный настоящим кодексом, разрешает нам принять вычет в течение трех лет с момента получения права на этот вычет. Соответственно, налог подлежит вычету в течение трех лет, а не в момент получения права на это вычет.
  
  Собственно, сам вопрос автора яйца выеденного не стоит - вычет + восстановление в итоге дают 0. 
  Смысла переносить такой вычет вообще куда-нибудь нет, он на сумму налога к уплате не влияет.
• Цитата: Так в том то и дело, что порядок, установленный настоящим кодексом, разрешает нам принять вычет в течение трех лет с момента получения права на этот вычет. Соответственно, налог подлежит вычету в течение трех лет, а не в момент получения права на это вычет.

  Да не спорю я о вычете, можно, пожалуйста переносите.
• Огромное всем спасибо за ответы и участие в обсуждении. Предистория данного вопроса такова. По договору оказания услуг весела приличная сумма аванса на момент перехода организации на ндс. Закрывающие документы предоставляются и вводятся в программу ежемесячно. При этом в рамках договора регулярно перечисляются ещё суммы на аванс, на основании которых принимается ндс к вычету. Предыдущий коллега очень хаотично восстанавливает ндс в книги продаж. С одной стороны понятно, что была большая предоплата в безНДСный период, с другой стороны как объяснить это ИФНС. По этому и возник вопрос. Я тоже придерживаюсь точки зрения, что НДС нужно восстановить в момент получения закрывающих документов, а не отражения их к вычету. Но видя подобные действия , усомнилась.
• Цитата: Я тоже придерживаюсь точки зрения, что НДС нужно восстановить в момент получения закрывающих документов,

  Это ошибочное мнение. Главное не момент получения документов, а момент отгрузки у покупателя. КС и Минфин сказали четко в приведенном мной письме:   несвоевременное получение  сч.ф. на отгрузку, не влияет на сроки восстановления НДС с авансов.